VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS INFORMACINIS PRANEŠIMAS PVM SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ REGISTRŲ DUOMENŲ TEIKIMAS VMI NUO 2016-10-01 (i.SAF) 2016 m. birželio 3 d. Nr. KD-8496 Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) kartu su verslo atstovais parengė Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registro duomenų tvarkymo ir pateikimo taisykles ir i.SAF duomenų rinkmenos aprašymą (VMI prie LR FM 2016 03 25 įsakymo Nr. VA-28 redakcija). Nuo 2016-10-01 PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis VMI privalo teikti apmokestinamieji asmenys, kurie yra registruoti PVM mokėtojais Lietuvos Respublikoje. Kai apmokestinamieji asmenys – PVM mokėtojai, vykdo ekonominę (PVM apmokestinamą ir/ar PVM neapmokestinamą) ir neekonominę veiklą (pvz., valstybės ar savivaldybių funkcijas), tai jie privalo VMI teikti visų išrašomų ir gaunamų PVM sąskaitų faktūrų (skirtų tiek ekonominei, tiek neekonominei veiklai) registrų duomenis. Tokiu atveju registrų duomenys teikiami, pradedant kalendorinių metų mėnesiu, kurį asmuo vykdė ekonominę veiklą, ir teikiami iki kalendorinių metų pabaigos, neatsižvelgiant į tai, ar tais laikotarpiais veikla buvo vykdoma, ar ne. Atkreipiamas dėmesys, kad PVM mokėtojai, iki 2016 m. rugsėjo 30 d. gavę nurodymą (FR0786 forma) teikti gaunamų ir/arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų duomenis, kai nurodyme nėra nustatyta laikotarpio, už kurį duomenys turi būti teikiami, pabaigos arba nustatyta pabaiga yra vėlesnė nei 2016 m. rugsėjo 30 d., šiuos duomenis turi pateikti ne vėliau kaip iki 2016 m. spalio 25 d. už mokestinius laikotarpius, kurių paskutinė diena yra 2016 m. rugsėjo 30 d. Tuo atveju, jei PVM mokėtojų mokestinių laikotarpių pabaiga yra vėlesnė nei 2016 m. rugsėjo 30 d., tai tokie PVM mokėtojai, gavę nurodymą, duomenis turi pateikti už mokestinio laikotarpio dalį iki 2016 m. rugsėjo 30 d. PVM mokėtojai, gavę nurodymą, duomenų už mokestinius laikotarpius, prasidedančius 2016 m. spalio 1 d. (ar mokestinių laikotarpių dalis nuo 2016 m. spalio 1 d.), neteikia. Dažniausiai užduodami klausimai apie i.SAF 1. Duomenų teikimas / tikslinimas 2. Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų pildymas 3. Elektroninės PVM sąskaitos faktūros paslauga 4. Preliminarių PVM deklaracijų (FR0600 ir / ar FR0564) paslauga 5. Kryžminio sutikrinimo paslauga 6. PVM klasifikatoriaus kodų naudojimas Klausimai, susiję su i.SAF duomenų teikimu / tikslinimu (atnaujinta 2017-08-30) Eil. Klausimas Nr. 1. Kokius pokyčius į neš kuriamas išmaniosios mokesčių administravimo sistemos posistemis i.SAF? 2. Ar numatyta galimybė dalį duomenų suvesti rankiniu būdu tiesiai į i.SAF posistemį? 3. Ar PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenų neatitikimus matys tiek pirkėjas, tiek pardavėjas ir ar galės el. erdvėje suderinti neatitikimus? 4. Ar galima bus archyvuoti e.sąskaitas VMI? 5. Ar reikia teikti apmokėjimą patvirtinančius dokumentus? Atsakymas i.SAF posistemio apimtyje numatyta sukurti technines/programines priemones: - sąskaitų faktūrų duomenų pateikimui mokesčių administratoriui, - sąskaitų faktūrų išrašymui ir sąskaitos faktūros gavimo patvirtinimui tiesiogiai i.SAF (tik labai smulkiam verslui), - automatiniam sąskaitų faktūrų duomenų patikrinimui, sulyginimui su kitais mokesčių administratoriaus turimais duomenimis, ir mokesčių mokėtojo informavimui esant neatitikimams ar prieštaravimams, - preliminarių PVM deklaracijų parengimui ir pateikimui mokesčių mokėtojui - kitas e. paslaugas, susijusias su įvairios VMI turimos informacijos teikimu programiniu būdu mokesčių mokėtojams. Numatyta, kad bus galimybė pateikti PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis e. sąskaitas faktūras išrašant tiesiogiai i. SAF ir / arba sąskaitų faktūrų duomenis įvedant į i.SAF per naudotojo sąsają, kai asmuo yra pasirinkęs registrus tvarkyti i.SAF. Jeigu bus teikiama duomenų rinkmena, taip pat bus galimybė ją papildyti / pakoreguoti, įvedant duomenis rankiniu būdu i.SAF portale. Numatoma, kad neatitikimus matys tiek pirkėjas, tiek pardavėjas, tačiau tartis dėl jų pašalinimo i.SAF posistemyje nebus galimybės. Taisyklėse numatyta, kad registrų duomenis privalės tikslinti tas PVM mokėtojas, kurio registruose yra neatitikimų. Planuojama i.SAF sistemą realizuoti taip, kad tos e.sąskaitos, kurios bus išrašytos ir pateiktos pirkėjui per i.SAF sistemą (elektroniniai dokumentai), bus saugomos VMI sistemoje ir mokesčių mokėtojui papildomai jų archyvuoti nereikės. Pagal i.MAS nuostatus, vadovaujantis Lietuvos Respublikos teisės aktais, duomenys i.MAS duomenų bazėse saugomi vienuolika kalendorinių metų. Pasibaigus duomenų saugojimo terminui, duomenys sunaikinami, išskyrus tuos atvejus, kai pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus, kuriuose nustatytas ilgesnis duomenų panaudojimo terminas, šie duomenys sunaikinami praėjus 5 metams po mokesčių mokėtojo veiklos pabaigos ar kito įvykio (veiksmo), kuriam įvykus, duomenys nenaudojami. i.SAF išrašytų e.sąskaitų duomenys VMI bus saugomi ne trumpiau kaip 11 metų. i.SAF yra galimybė pateikti mokėjimų duomenis, tačiau šių duomenų teikimas neprivalomas nors ir pateiktuose Registruose yra įtrauktos PVM sąskaitos faktūros su žyma, kad taikoma „Pinigų apskaitos sistema“). Apmokėjimo duomenys yra svarbūs norint suformuoti kuo tikslesnę preliminariąją PVM deklaraciją, ypač tais atvejais, kai PVM deklaravimo momentas priklauso nuo atlygio sumokėjimo momento (PVM sąskaitoje faktūroje nurodoma – „Pinigų apskaitos sistema“ - PVM įstatymo 14 str. 9 d.). Įmonė turi teikti tik tų PVM sąskaitų faktūrų duomenis, kurias išrašo kaip Lietuvos PVM mokėtojas (su lietuvišku PVM mokėtojo kodu). 6. Ar įmonė turės teikti PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis už filialą , turimą užsienio valstybėje? Filialas turi užsienio valstybės PVM mokėtojo kodą . 7. Kokie registrų duomenų teikimo Mokestinio laikotarpio registrų duomenys VMI privalo būti terminai? pateikti: – kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 20 dienos; – kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 20 dienos; – nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 20 dienų nuo to laikotarpio pabaigos. 8. Ar registrų duomenys teikiami, Bus teikiama tik rinkmenos antraštinė dalis arba pažymima VMI jeigu nebuvo PVM są skaitų portale, kad PVM są skaitų faktūrų mokestiniu laikotarpiu nebuvo faktūrų , nei gauta, nei išrašyta? gauta/išrašyta. Kas privalo teikti PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis privalo teikti 9. gaunamų/išrašomų PVM są skaitų apmokestinamieji asmenys, kurie yra registruoti PVM mokėtojais faktūrų registrų duomenis? Lietuvos Respublikoje. 10. Kas gali neteikti Registrų duomenų nereikia teikti ne PVM mokė tojams ir PVM gaunamų/išrašomų PVM są skaitų mokėtojams neapmokestinamiesiems asmenims (kurie faktūrų registrų duomenų ? į siregistravę PVM mokė tojais tik dė l į sigijimų iš ES ir nevykdo jokios ekonominė s veiklos). 11. Ką reiktų nurodyti laukelyje Tiekėjo identifikacinis numeris (kodas), pildomas tuo atveju, jei „Registracijos kodas“, jei kita tiekėjas neturi PVM mokėtojo kodo (PVM sąskaitoje faktūroje sandorio šalis yra užsienio į monė? nenurodytas). Laukelyje „Tiekėjo identifikacinis numeris (kodas)“ turi būti nurodomas mokesčių mokėtojo kodas pagal Mokesčių mokėtojo registrą arba asmens kodas užsienio valstybėje. Jei PVM sąskaitoje faktūroje nėra nurodyta jokio asmens kodo, nurodoma žyma „ND“. Jei tiekėjas turi PVM mokėtojo kodą (PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas), registre turi būti pildomas laukelis „PVM mokėtojo kodas“, o laukelis tiekėjo identifikacinis numeris (kodas) gali būti paliktas tuščias (nepildomas). 12. Kodėl ir kuriais atvejais reikia Pagal PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalies nuostatas PVM pildyti laukelį „Prekių tiekimo ar są skaitoje faktūroje privalo būti nurodyta prekių tiekimo arba paslaugų teikimo data“? paslaugų teikimo data, jeigu ji nesutampa su PVM są skaitos faktūros išrašymo data. Vadinasi, laukelis „Prekių tiekimo arba paslaugų teikimo data“ turi būti pildomas, jeigu minė tos datos nesutampa. Jeigu datos sutampa, šio lauko pildyti neprivaloma. Šis laukelis taip pat nepildomas, jeigu už visą per mėnesį suteiktų ilgalaikių paslaugų (patiektos elektros energijos, dujų, šilumos ir kitų rūšių energijos (toliau – prekės)) kiekį PVM sąskaitos faktūros išrašytos ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo suteiktos paslaugos (patiektos prekės) 10 dienos (t. y., laikantis PVM įstatymo 79 straipsnio 2 dalies nuostatų. 13. Jeigu kreditinėje ar debetinėje Taip, reikia nurodyti visų tikslinamų PVM są skaitų faktūrų PVM są skaitoje faktūroje yra nurodomi kelių ) tikslinamų PVM są skaitų faktūrų duomenys (PVM sąskaitų faktūrų išrašymo datos, numeriai ir kt.), ar visus tuos duomenis reikia nurodyti? 14. Koks patogiausias būdas pateikti registrų duomenis į monėms, kurios neturi kompiuterinių apskaitos programų ? duomenis. Jeigu debetinė se ar kreditinė se PVM są skaitose faktūrose nė ra nurodyta tikslinama/-os PVM są skaita/-os faktūra/os, tuomet registruose šie duomenys gali būti nepildomi. 15. Ar bus galimybė duomenis į i.SAF teikti Excel (*.xls, *.xlsx) formatu? Atlikus išsamią duomenų teikimo į i.SAF posistemį „Microsoft Excel“ rinkmenomis analizę ir įvertinus dviejų mokesčių mokėtojų apklausų rezultatus nuspręsta atsisakyti duomenų teikimo būdo „Microsoft Excel“ rinkmenomis dėl šių priežasčių: • labai nedidelė dalis mokesčių mokėtojų naudotųsi šiuo funkcionalumu; • lyginant su i.SAF posistemyje esančiu duomenų įvedimu vienoje formoje, „Microsoft Excel“ reikėtų pildyti daugiau nei vieną rinkinį duomenų, o „Microsoft Excel“ nėra pritaikytas patogiam darbui su keliais tarpusavyje susietais objektų sąrašais; • „Microsoft Excel“ ribotai gali užtikrinti įvedamų duomenų teisingumą. Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registrų duomenų tvarkymo ir pateikimo taisyklėse yra nustatyta, kokiu būdu gali būti teikiami registrų duomenys: • i. SAF posistemyje pateikiant XML formato registrų duomenų rinkmeną; • naudojantis žiniatinklio paslauga, skirta i. SAF duomenų rinkmenai pateikti; • registrų duomenis įvedant į i. SAF posistemį; • išrašant PVM sąskaitas faktūras tiesiogiai i. SAF posistemyje. Atkreipiame dėmesį, kad 2017 m. gegužės mėn. i. SAF posistemyje startavo PVM sąskaitos faktūros išrašymo tiesiogiai portale paslauga fiziniams apmokestinamiesiems asmenims, kurie yra registruoti PVM mokėtojais Lietuvos Respublikoje. Išrašius PVM sąskaitą faktūrą tiesiogiai i. SAF posistemyje yra galimybė ją automatiškai įtraukti į registrą. Pažymime, kad mokesčių mokėtojams, kurie PVM sąskaitų faktūrų duomenis suveda tiesiogiai i. SAF posistemyje, įvedant duomenis apie klientą, pakanka įvesti įmonės kodą ar PVM mokėtojo kodą, paspausti paieškos ženkliuką ir įmonės duomenys užpildomi automatiškai. 16. Ar bus ribojamas eilučių kiekis teikiamoje i.SAF rinkmenoje? Eilučių kiekis yra ribojimas, nes rinkmenos dydis neturi viršyti nustatyto dydžio. Maksimalus rinkmenos dydis šiuo metu yra 1 GB. 17. Kokiu būdu galima prisijungti prie i.SAF? Prie i.MAS galima prisijungti tokiu pat būdu, kaip ir prie kitų Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau - VMI) informacinių Smulkios įmonė s, kurios nesinaudoja kompiuterinė mis apskaitos programomis, turė s galimybę registrų duomenis rankiniu būdu suvesti tiesiai į i.SAF sistemą . Šie duomenys bus saugomi VMI sistemoje ir mokesčių mokė tojui papildomai jų archyvuoti nereikė s. 18. 19. 20. 21. 22. 23. sistemų (pvz.: Mano VMI, EDS ir kt.): • Per išorines sistemas (el. bankininkystes, VĮ Registrų centras, Elektroninius valdžios vartus, Skaitmeninio sertifikavimo centrą). • Su VMI priemonėmis. VMI išduodamas prisijungimo priemones (vartotojo vardą, slaptažodį bei slaptažodžių kortelę) vartotojai (fiziniai asmenys) gali gauti bet kuriame apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos mokesčių mokėtojų aptarnavimo padalinyje arba prisijungus prie Mano VMI. Šiuo atveju skiltyje „Klauskite“ reikia pateikti paklausimą, pasirinkus temą „Apie prisijungimo prie VMI sistemų vardo ir slaptažodžio suteikimą“. Atkreipiamas dėmesys, kad jeigu asmuo jau turi prisijungimo priemones prie VMI informacinių sistemų, tuomet papildomai kreiptis dėl prisijungimo priemonių išdavimo nereikia. • Su el. parašu. Kada turi būti pildomas laukelis Laukelis „Valstybės kodas“ pildomas, jeigu nenurodytas pirkėjo PVM mokėtojo kodas arba nurodytas ne ES valstybių narių PVM „Valstybės kodas“? mokėtojo kodas ir nurodomas asmens identifikacinis numeris užsienio valstybėje. Tačiau jei šiame laukelyje bus nurodytas ES valstybių narių kodas (pvz.: LT – Lietuva), sistema klaidos nefiksuos. Jei apie vieną PVM sąskaitą faktūrą rinkmenose, teikiamose už tą Ar sistemoje bus rodoma klaida, patį mokestinį laikotarpį, duomenys bus pateikiami du kartus, jei apie vieną PVM sąskaitą sistemoje bus matomas pranešimas apie galimai susidubliavusią faktūrą duomenys to paties informaciją, taip pat bus matoma, kurios sąskaitos duomenys mokestinio laikotarpio susidubliavę. rinkmenose bus pateikti du Duomenis bus galima patikslinti arba tiesiogiai portale, arba kartus? teikiant naują to paties mokestinio laikotarpio rinkmeną. Ar sistema fiksuos klaidą, jei Pagal i.SAF duomenų rinkmenos XML struktūros aprašo pildant rinkmeną bus įkeliama aprašymą nėra privaloma užtikrinti, kad klientai turėtų tik vieną informacija apie PVM sąskaitas identifikacinį numerį, bet Subjektai turi užtikrinti duomenų faktūras, išrašytas tam pačiam vientisumą ir aiškumą bei, esant galimybei, identifikuoti klientą, klientui, tačiau laukelyje suteikti jam unikalų identifikacinį numerį. „Customer ID“ tam klientui bus Taip pat galima neteikti „Pagrindinės duomenų bylos“, o visą priskiriamas vis kitas unikalus reikalingą informaciją apie klientus nurodyti dalyje „Pirminių pirkėjo numeris? dokumentų duomenys“. Ar iš i.SAF bus galima importuoti Iš i.SAF bus galimybė eksportuoti duomenis (numatomas duomenis į buhalterinės apskaitos formatas *.xlsx). sistemą? Kokiu protokolu bus perduodami Rinkmenų įkėlimui į portalą bus naudojamas MTOM protokolas, duomenys i.SAF? o rinkmenų įkėlimui per žiniatinklio paslaugas – SOAP. PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis bus galima pateikti šiais Kokius pakeitimus įmonės būdais: privalės atlikti turimose buhalterinės apskaitos tvarkymo 1. i.SAF pateikiant XML formato registrų duomenų rinkmeną programose ir kiek tai kainuos? (rinkmena formuojama iš buhalterinės apskaitos programų); 2. naudojantis žiniatinklio paslauga, skirta i.SAF duomenų rinkmenai pateikti (duomenys tiesiogiai perduodami iš buhalterinės apskaitos programos į i.SAF); 3. registrų duomenis įvedant į i.SAF; 4. išrašant PVM sąskaitas faktūras tiesiogiai i.SAF. Visos įmonės, kurios privalės teikti PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis, galės pasirinkti tokį registrų duomenų teikimo būdą, kuris joms bus patogiausias, arba teikti duomenis keliais būdais (išskyrus 4. punkte numatytą registrų teikimo būdą, kuris bus galimas tik nedidelį kiekį sąskaitų per mėnesį išrašantiems ir gaunantiems mokėtojams). Pasirinkus duomenis teikti 3 ar 4 būdu, iš mokesčių mokėtojų tai nereikalaus atlikti jokių pokyčių buhalterinės apskaitos programose. Pasirengimo teikti PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis 1 ar 2 būdu kaštai priklausytų nuo konkrečios buhalterinių apskaitos programų priežiūrą vykdančios įmonės sprendimų. 24. Kelios rinkmenos gali sudaryti vieno mokestinio laikotarpio registrą? 25. Kokia reikšmė turi būti i.SAF rinkmenos elemente <ReferenceDate>, jei nuoroda į sąskaitą faktūrą neegzistuoja? Mokestinio laikotarpio registrą gali sudaryti neribojamas kiekis rinkmenų. Kiekvienos rinkmenos elemente „Rinkmenos dalis“ turi būti nurodomas rinkmenos dalies unikalus identifikatorius (Rinkmenos dalis – 1.9 elementas PartNumber). Jeigu pateiktą to mokestinio laikotarpio registrą sudaro kelios rinkmenos (pvz.: pateiktų rinkmenų 1.9 elementai yra užpildyti PARDAVIMAI1, PARDAVIMAI2, PARDAVIMAI3 ir norima patikslinti tik vieną rinkmeną (pvz., PARDAVIMAI2), tai turi būti pateikta naujai suformuota rinkmena su tuo pačiu identifikatoriumi (PARDAVIMAI2). Pagal šiuo metu galiojantį i.SAF duomenų rinkmenos XML struktūros aprašą (XSD versija i.SAF1.1) ši vieta atrodo taip: t. y. jei nėra nuorodų, References elementas privalo būti, bet gali būti tuščias. Pildymo pvz.: <References/> arba <References></References> Jei nuorodų yra, jos būtų aprašomos taip (geltonai pažymėtas tekstas yra pildomi duomenys-pavyzdžiai): <References> <Reference> <ReferenceNo>123</ReferenceNo> <ReferenceDate>2016-10-01</ReferenceDate> </Reference> <Reference> <ReferenceNo>234</ReferenceNo> <ReferenceDate>2016-10-01</ReferenceDate> </Reference> </References> 26. i.SAF duomenų rinkmenos aprašyme nurodyta, kad XML rinkmenoje <VATPointDate>, <VATPointDate2>, <RegistrationAccountDate>, <TaxPercentage> elementai gali būti nepildomi, tačiau palikus juos tuščius ir patikrinus XML rinkmenos atitikimą XSD gauname klaidas. XML rinkmenoje neturintys reikšmės <VATPointDate>, <VATPointDate2>, <RegistrationAccountDate>, <TaxPercentage> elementai pildomi xsi:nil="true". Tokiu atveju <VATPointDate> elementas XML rinkmenoje turėtų atrodyti taip: <VATPointDate xsi:nil="true"/> t. y. nurodoma, kad reikšmės nėra (elemento reikšmė yra NULL). Jei reikšmė pateikiama, jai galioja ISAFDateType3 tipe apibrėžti datos apribojimai. Elementas su nurodyta data atrodytų taip (geltonai pažymėtas tekstas yra pildomas duomuo-pavyzdys): <VATPointDate>2016-10–01</VATPointDate> 27. Ar privaloma XML rinkmenoje užpildyti SupplierInfo\VATRegistrationNu mber elementą? 28. XML rinkmenos pavyzdys Pagal Taisyklių Priedą, kuriuo reglamentuotas i.SAF rinkmenos aprašymas, VATRegistrationNumber elementui nurodytas privalomumas ** (dvi žvaigždutės), elemento pildymo paaiškinimas: „Nurodomas pardavėjo PVM mokėtojo kodas su prefiksu (pildomas PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas PVM mokėtojo kodas). Jeigu asmuo nėra registruotas PVM mokėtoju (PVM mokėtojo kodas nežinomas), elementas pildomas reikšme „ND“.“ Taip pat Taisyklių Priede, pateiktas privalomumo ** (dvi žvaigždutės) paaiškinimas: „** - Pasirenkamas elementas arba keletas elementų iš grupės arba visa elementų grupė. Kai elementas neturi reikšmės, tai i.SAF duomenų rinkmenoje elemento gali nebūti, išskyrus tuos atvejus, kai elemento reikšmės pildymo paaiškinime nurodyta, kad elementas pildomas reikšme „ND“.“ Taigi VATRegistrationNumber elementas visuomet yra privalomas XML rinkmenoje, tik gali būti užpildytas reikšme „ND“. Duomenimis užpildytos i.SAF XML rinkmenos pavyzdys 29. Ar reikia sukurti mokestinio Įkėlus rinkmeną į i.SAF, jeigu tokio mokestinio laikotarpio laikotarpio registrą prieš įkeliant registro sistemoje dar nėra, mokestinių laikotarpių registrai rinkmeną į i.SAF? sukuriami automatiškai. Įkėlus bet kurio duomenų tipo rinkmeną (F, P, S) i.SAF automatiškai sukuriami abu, tiek gaunamų, tiek išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrai. Ar gali būti naudojamas toks pat 30. Kadangi įkėlus bet kokio duomenų tipo rinkmeną (F, P, S) identifikatorius (toks pat automatiškai sukuriami abu to mokestinio laikotarpio registrai rinkmenos dalies - 1.9 elementas (gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų), tai nors ir keliamos PartNumber), kai įkeliama viena skirtingo duomenų tipo rinkmenos, identifikatoriai (rinkmenos rinkmena (duomenų tipas S) su dalies – 1.9 elementas PartNumber) turi būti unikalūs (t. y. išrašomų PVM sąskaitų faktūrų skirtingi) tame mokestiniame laikotarpyje. duomenimis ir kita rinkmena (duomenų tipas P) su gaunamų PVM sąskaitų faktūrų duomenimis? 31. Kaip sistema apdoros rinkmenas, Kadangi įkėlus bet kokio duomenų tipo rinkmeną (F, P, S) kai įkeliama P duomenų tipo automatiškai sukuriami abu to mokestinio laikotarpio registrai, (gaunamų PVM sąskaitų faktūrų) šiuo atveju sistema traktuos, kad įkelta viena rinkmena, kurios rinkmena, kurios PartNumber PartNumber „SANDELIS“, o įkėlus antrąją rinkmeną sistema yra „SANDELIS“ ir įkeliama S duomenų tipo (išrašomų PVM sąskaitų faktūrų) su tokiu pat PartNumber „SANDELIS“? 32. Ką daryti, jei įkėlus rinkmeną gaunamas pranešimas, kad rinkmena neatitinka XML struktūros aprašo (XSD)? 33. Ar galima į i.SAF įkeltą rinkmeną tikslinti ar pašalinti? supras, kad tikslinami pirmosios rinkmenos duomenys, ir pirmosios duomenys bus pašalinami, o aktualiais taps antrosios rinkmenos duomenys. Jei rinkmena neatitinka XML struktūros aprašo (XSD), reiškia rinkmena yra klaidingai suformuota ir neatitinka i.SAF XML struktūrai keliamų reikalavimų. Perduokite klaidos pranešimą programuotojams, kurie kūrė Jūsų naudojamą XML rinkmenos formavimo funkcionalumą. Keliama rinkmena turi atitikti VMI aprašytus reikalavimus XML struktūrai. XML struktūros aprašą (XSD) galite parsisiųsti čia. Įkeltos rinkmenos pašalinti negalima. Įkeltos rinkmenos duomenis galima patikslinti įkeliant kitą rinkmeną su tokiu pat PartNumber. Įkėlus rinkmeną į i. SAF, susiformuoja rengiamas registras, kurio lange galima: • įvesti naujos sąskaitos duomenis, • išfiltruoti sąskaitų sąrašą pagal norimus kriterijus, • koreguoti ar peržiūrėti rinkmena įkeltų sąskaitų duomenis, • pašalinti vieną ar kelias sąskaitas, eksportuoti pasirinktų sąskaitų duomenis, • peržiūrėti rengiamo registro suminius duomenis, pašalinti rengiamą registrą ar jį pateikti. 34. Kodėl nepavyksta sukurti antro To paties mokestinio laikotarpio gali būti sukuriamas tik vienas to paties mokestinio laikotarpio gaunamų PVM sąskaitų faktūrų ir vienas išrašomų PVM sąskaitų registro? faktūrų registras. Jeigu rengiamame ar pateiktame registre nustatoma klaidų, reikia tikslinti to mokestinio laikotarpio registrą, o ne kurti naują. 35. PVM mokėtojų, kurių mokestinis laikotarpis – kalendorinis pusmetis PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikimas už 2016 m. 36. Kaip turėtų elgtis PVM mokėtojas, kurio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, tačiau už spalio mėnesį jis pateikė mėnesinius gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus? 37. Kaip teikti gaunamų/ išrašomų PVM sąskaitų registrus, jei PVM mokėtojas, kuris PVM moka kas PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis į i.SAF privaloma teikti nuo 2016 m. spalio mėn. 1 d. Vadinasi PVM mokėtojai, kurių mokestinis laikotarpis pusmetis, iki 2017 m. sausio 20 d. turi pateikti gaunamų išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus, kuriuose nurodomi per 2016 m spalio – gruodžio mėn. gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenys. Jei pageidaujama – galima pateikti duomenis ir apie per liepos – gruodžio mėnesiais gautas ir išrašytas PVM sąskaitas faktūras.Atkreiptinas dėmesys, kad kuriant mokestinio laikotarpio registrą i.SAF – visada sukuriamas pilno pusmečio (liepos – gruodžio mėnesių) registras, tačiau duomenys registre gali būti pateikiami aukščiau išdėstyta tvarka. Jei už 2016 m. spalio mėn. buvo pateiktas mėnesio registras, tokiu atveju, nors ir mokestinis laikotarpis pusmetis, tačiau iki to pusmečio pabaigos turi būti teikiami mėnesiniai registrai. T.y. iki 2017 m. sausio mėn. 20 d. turi būti pateikti lapkričio ir gruodžio mėnesių mėnesiniai registrai. Nuo kito pusmečio (nuo 2017 m. sausio) vėl gali būti teikiami pusmečio registrai. Jei tuo mokestiniu laikotarpiu PVM mokėtojas i.SAF sistemoje jau yra sukūręs pusmečio gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus ir pradėjęs juos pildyti, tai iki to pusmečio pusmetį, to pusmečio eigoje neteko teisės mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį pusmetį? pabaigos gali tęsti pusmečio gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro pildymą ir jį pateikti. Nuo kito pusmečio pradžios jau turės pildyti ir teikti mėnesinius gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus. 38. Ar i.SAF posistemyje tikrinama, i.SAF posistemyje tikrinama, ar PVM sąskaitų faktūrų duomenys yra teisingi, logiški, ar duomenys nesidubliuoja. Identiškų PVM kad nebūtų identiškų PVM sąskaitų faktūrų paieška atliekama pagal šiuos kriterijus: sąskaitų faktūrų? • pirkėjo / pardavėjo PVM kodas, data, normalizuotas sąskaitos numeris (be specialių simbolių, pvz.: &, #, q); • sąskaitos, kurių tipas „AN" (anuliuotos), pašalinamos iš identiškų PVM sąskaitų faktūrų paieškos; • identiškų PVM sąskaitų faktūrų ieškoma kiekvienai tikrinamo registro sąskaitai; • išrašomų identiškų PVM sąskaitų faktūrų ieškoma tik tame pačiame registre; • gaunamų identiškų PVM sąskaitų faktūrų ieškoma ne tik tame pačiame registre, bet ir kitų mokestinių laikotarpių registruose, kurių būsena „Priimtas (aktualus)"; • radus identišką PVM sąskaitą faktūrą, ji pažymima tik tame registre, kuris yra tikrinamas, o kituose priimtuose registruose identiškos PVM sąskaitos faktūros žyma neuždedama. 39. Kokie gaunamų / išrašomų PVM 1. Registrų duomenys VMI teikiami elektroniniu būdu: sąskaitų faktūrų registrų 1.1. i. SAF posistemyje pateikiant XML formato registrų duomenų teikimo būdai ir duomenų rinkmeną; terminai? 1.2. naudojantis žiniatinklio paslauga, skirta i. SAF duomenų rinkmenai pateikti; 1.3. registrų duomenis įvedant į i. SAF posistemį; 1.4 fiziniai asmenys gali pateikti gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis tiesiogiai i.SAF posistemyje gaudami ir išrašydami elektronines PVM sąskaitas faktūras ir pasirinkę jas įtraukti į registrus. Juridiniai asmenys i.SAF posistemyje gali pateikti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis naudodamiesi elektroninių PVM sąskaitų faktūrų gavimo ir įtraukimo į registrus paslauga. 2. Mokestinio laikotarpio registrų duomenys VMI privalo būti pateikti: 2.1. kalendorinio mėnesio – iki kito mėnesio 20 dienos; 2.2. kalendorinio pusmečio – iki kito pusmečio pirmo mėnesio 20 dienos; 2.3. nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio – ne vėliau kaip per 20 dienų nuo to laikotarpio pabaigos. Išregistruojamo iš PVM mokėtojų apmokestinamojo asmens duomenys privalo būti pateikiami per 20 dienų po asmens išregistravimo iš PVM mokėtojų arba iki likvidavimo dienos, kai asmuo likviduojamas greičiau nei per 20 dienų po išregistravimo iš PVM mokėtojų. Tuo atveju, jei apmokestinamieji asmenys, registruoti PVM mokėtojais Lietuvos Respublikoje, per mokestinį laikotarpį negavo nė vienos ir/ar neišrašė nė vienos PVM sąskaitos faktūros, informacija teikiama vienu iš šių būdų: 1. i. SAF posistemyje sukuriami mokestinio laikotarpio registrai ir pateikiami neužpildyti (be PVM sąskaitų faktūrų duomenų). 2. teikiama i. SAF duomenų rinkmena, kurioje užpildyta tik antraštė ir pateikiami neužpildyti (tušti) registrai. 40. Kaip turėtų elgtis PVM Jei už 2017 m. gegužės mėn. buvo pateiktas mėnesio registras, mokėtojas, kurio mokestinis tokiu atveju, nors ir mokestinis laikotarpis pusmetis, tačiau už tą laikotarpis yra kalendorinis pusmetį turi būti teikiami mėnesiniai registrai. T. y. iki 2017 m. pusmetis, tačiau už gegužės liepos mėn. 20 d. turi būti pateikti visų to pusmečio mėnesių mėnesį jis pateikė mėnesinius registrai. gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų Nuo kito pusmečio (nuo 2017 m. liepos mėn.) vėl gali būti faktūrų registrus? teikiami pusmečio registrai. Ar išrašomų PVM sąskaitų Taip, išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti faktūrų registre turi būti registruojamos visos PVM mokėtojo išrašytos PVM sąskaitos registruojamos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant tas, kuriomis buvo įforminti 0 proc. PVM tarifu 41. faktūros, kuriomis įforminti 0 apmokestinami, PVM neapmokestinami sandoriai, taip pat prekių proc. PVM tarifu apmokestinami, tiekimo/paslaugų teikimo sandoriai, kurie nėra PVM objektas PVM neapmokestinami Lietuvoje. sandoriai? Ar turi įmonė PVM mokėtoja Įmonė PVM mokėtoja turi teikti išrašomų ir gaunamų PVM teikti išrašomų ir gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrus, neatsižvelgiant į tai, ar ji naudojasi sąskaitų faktūrų registrus, kai ji PVM atskaita ar ne. 42. vykdo mišrią (PVM apmokestinamą ir PVM neapmokestinamą veiklą) ir nesinaudoja PVM atskaita? Klausimai susiję su gaunamų / išrašomų PVM są skaitų faktūrų registrų pildymu (atnaujinta 2017-08-30) Eil. Nr. 1. 2. Klausimas Į kokį , gaunamų ar išrašomų , PVM są skaitų faktūrų registrą turi būti į trauktos debetinės/kreditinės PVM sąskaitos faktūros? Prekių tiekėjai ir gavėjai savo apskaitos sistemose naudoja skirtingus prekių kodus, matavimo vienetus (pvz.: pas tiekėjai popieriaus ritiniai, o gavėjas fiksuos kilogramais). Ar būtina, kad pas tiekėją ir gavėją šie duomenys sutaptų ? Atsakymas Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pirkėjas: Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre registruoja gautas kreditines PVM sąskaitas faktūras; Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti išrašytas debetines PVM sąskaitas faktūras. Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pardavėjas, Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre registruoja išrašytas kreditines PVM sąskaitas faktūras; Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti gautas debetines PVM sąskaitas faktūras. Teikiant PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis nereikė s nurodyti informacijos apie prekių kiekius, matavimo vienetus ir prekių kodus. 3. 4. 5. 6. 7. Kokias PVM sąskaitas faktūras Taisyklėse numatyta, kad apmokestinamasis asmuo, PVM reikia registruoti gaunamų PVM sąskaitose faktūrose nurodytas (įvardytas) kaip pirkėjas gaunamų są skaitų faktūrų registre? PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti iš Lietuvos Respublikos apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras (išskyrus PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVM įstatymo 80 straipsnio 7 dalyje), ir iš užsienio valstybių per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM. Jis taip pat savo nuožiūra gali registruoti ir jo atskaitingų asmenų vardu gautas PVM sąskaitas faktūras, kuriose yra nurodytas Lietuvos ar užsienio valstybės apskaičiuotas PVM (pvz., už apgyvendinimą viešbučiuose ir pan.). Ar reikės į gaunamų PVM Taisyklėse numatyta, kad gaunamų PVM sąskaitų faktūrų są skaitų faktūrų registrą traukti registre privaloma registruoti tik tokias iš užsienio valstybių PVM są skaitas faktūras, gautas apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM iš užsienio, pagal kurias jau bus sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM pateikti prašymai susigrą žinti Lietuvoje. PVM, sumokėtą užsienio Jeigu iš užsienio gautos PVM sąskaitos faktūros su užsienietišku valstybėje? PVM, dėl kurių nėra prievolės Lietuvoje skaičiuoti PVM, tai jų neprivaloma traukti į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą. Tačiau pirkėjas, nurodęs atitinkamą klasifikatoriaus kodą, gali tokias PVM sąskaitas faktūra traukti į gaunamų PVM sąskaitų registrą, nepriklausomai, ar prašymai susigrąžinti PVM, sumokėtą užsienio valstybėje pateikti, ar ne. ̌ ̌ ̄ PVM sąskaita faktura israsyta Gaunamų PVM są skaitų faktūrų registre PVM są skaitos faktūros 2016 m. gruodį . Į monė šią PVM registruojamos pagal jų gavimo datą , neatsižvelgiant į jų sąskaitą faktūrą gavo 2017 m. išrašymo datą , t.y. tokios PVM są skaitos faktūros duomenys sausį . Į kurio mokestinio turė s būti registruojami ir teikiami VMI su 2017 m. sausio laikotarpio registrą turėtų būti mė nesio registro duomenimis. į traukta tokia PVM są skaita faktūra? Ar reikia registruose nurodyti, Kai prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda gavus atlygį, už kad taikomas spec. patiektas prekes ar suteiktas paslaugas (PVM įstatymo 14 str. 9 apmokestinimo momentas? d.), o teisė į PVM atskaitą atsiranda, kai atlygis už įsigytas prekes (paslaugas) sumokamas (PVM įstatymo 64 str. 10 d.), tai registruose turės būti pažymima, kad PVM sąskaitai faktūrai taikoma „Pinigų apskaitos sistema“ – žyma T. Šį požymį registruose privalo nurodyti tiek išrašantis tokią sąskaitą asmuo, tiek gaunantis šią sąskaitą. Asmenų, kurių tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų atžvilgiu taikomas šis specialus apmokestinimo momentas, duomenys skelbiami VMI interneto svetainėje adresu: www.vmi.lt/cms/specialu-apmokestinimomomenta-taikanciu-pvm-moketoju-duomenys. Šie asmenys išrašydami tokią PVM sąskaitą faktūrą privalo joje nurodyti nuorodą „Pinigų apskaitos sistema“ (PVM įstatymo 80 str. 1 p. 18 dalis). Kokius duomenis ir kada turi Tokiu atveju įmonė į gegužės mėnesio gaunamų PVM sąskaitų pateikti įmonė, jei 2017 m. faktūrų registrą turi įtraukti iš ūkininko gautą PVM sąskaitą gegužės mėn. iš ūkininko gavo faktūrą, nurodydama, kad taikoma „Pinigų apskaitos sistema“. PVM sąskaitą faktūrą, kurioje O teikdama liepos mėn. Registrų duomenis įmonė gali (bet tai nurodyta, kad tiekiamoms nėra privaloma) įtraukti apmokėjimo duomenis nurodydama, kad prekėms taikomas spec. atsiskaito pagal 2017-05 gautą sąskaitą (šiuo atveju privaloma 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. apmokestinimo momentas (yra nuoroda „Pinigų apskaitos sistema“) ir kai įmonė atsiskaitė pagal šią sąskaitą 2017 m. liepą? Ar reikia į gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą į traukti degalinėse išduotus čekius už kurą , kurie yra prilyginami PVM są skaitoms faktūroms? Į kurį registrą traukiamos PVM sąskaitos faktūros, kai prekės suvartojamos privatiems poreikiams ar įforminamas ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas? Kaip turi būti teikiami duomenys, kai išrašyta viena PVM są skaita faktūra asmenims, veikiantiems jungtinės veiklos (partnerystės) pagrindais ar pagal bendros veiklos sutartį? (taikoma advokatams ir notarams) Ar reikia nurodyti registruose informaciją užsienio valiuta, jei PVM są skaita faktūra išrašyta užsienio valiuta? Ar reikia į gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą įtraukti draudimo polisus ir banko išrašus? registre apmokėjimų dalyje nurodyti sąskaitos išrašymo datą). PVM sąskaitos faktūros, nurodytos PVM į statymo 80 straipsnio 7 dalyje neregistruojamos nei gaunamų , nei išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar privatiems poreikiams sunaudotų prekių (paslaugų) įforminimui išrašytos PVM sąskaitos faktūros nurodomos tik išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. Kai jungtinės veiklos (partnerystės) pagrindais veikiantys advokatai gauna/išrašo vieną (bendrą) PVM sąskaitą faktūrą, tai kiekvienas advokatas tokią PVM sąskaitą faktūrą įtraukia į Gaunamų /Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą, nurodydamas jam tenkančią apmokestinamąją vertę ir PVM sumos dalį, pažymėdamas, kad tai viena PVM sąskaita faktūra. Kai notarų biuro notarai, dirbantys notarų biure pagal bendros veiklos sutartį, iš prekių tiekėjų (paslaugų teikėjų) gauna vieną PVM sąskaitą faktūrą, tai kiekvienas notaras tokią PVM sąskaitą faktūrą įtraukia į savo Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, nurodydamas jam tenkančią apmokestinamąją vertę ir PVM sumos dalį, pažymėdamas, kad tai viena PVM sąskaita faktūra. Apmokestinamoji vertė ir PVM suma turės būti teikiama tik eurais. Gaunamų /išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre gali būti neregistruojami PVM neapmokestinamų finansinių (PVM įstatymo 28 straipsnis) ir PVM neapmokestinamų draudimo (PVM įstatymo 27 straipsnis) paslaugų įsigijimo/suteikimo dokumentai, kurie laikomi PVM sąskaitomis faktūromis (banko išrašai / draudimo polisai). Ar reikia į gaunamų / išrašomų Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti PVM sąskaitų faktūrų registrus registruojamos PVM sąskaitos faktūros (įskaitant tas, kuriomis įtraukti išankstinius dokumentus, yra įformintas sumokėtas avansas). Laisvos formos apskaitos dokumentai, kurie nelaikomi PVM sąskaitomis faktūromis, t. y. išrašytus dėl apmokėjimo? kurie išrašomi ne prekių tiekimui, paslaugų teikimui įforminti (pvz., sąskaitos išankstiniam apmokėjimui, išankstinės sąskaitos) gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojami. Jeigu buvo anuliuotų PVM sąskaitų faktūrų, tai gaunamų / Ar reikia į gaunamų / išrašomų išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose laukelyje „PVM PVM sąskaitų faktūrų registrus sąskaitos faktūros tipas“ nurodomas tipas „AN“, tačiau duomenų įtraukti anuliuotas PVM apie anuliuotas PVM sąskaitas faktūras registruose pateikti sąskaitas faktūras? neprivaloma. Anuliuotos sąskaitos (kurių tipas nurodytas „AN“) nebus tikrinamos, kryžminamos ar traukiamos į preliminarią PVM deklaraciją. Atkreipiame dėmesį, kad tuo atveju, kai yra išrašyta PVM sąskaita faktūra, o vėliau išrašoma kita PVM sąskaita faktūra, tikslinanti šią pirmąją, tai registruose turi būti pateikiami duomenys apie abu dokumentus, antrajai sąskaitai nurodant tipą (kreditinė ar debetinė PVM sąskaita). 15. 16. 17. 18. 19. Ar reikia į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą įtraukti apskaitos dokumentus, išrašytus (vadovaujantis 2002-05-24 LRV nutarimu Nr. 716) fiziniams asmenims už nuolatines ir ilgalaikes paslaugas? Kokį mokesčio kodą iš PVM klasifikatoriaus nurodyti Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, kai PVM sąskaitoje faktūroje kaip papildoma informacija yra nurodyta, pvz., pakuotės užstatas, kelių vinjetės Lietuvoje suma, žyminis mokestis, rinkliava ir pan.? Kaip įmonė galėtų teisingai pateikti tokius duomenis? Už įmonės suteiktas paslaugas kai kurios ES bendrovės, paslaugų pirkėjos, PVM sąskaitas faktūras išrašo įmonės vardu, t. y. išsirašo sau. Kokiame PVM sąskaitų faktūrų registre reikia registruoti tokių PVM sąskaitų faktūrų duomenis? Ar apmokestinamieji asmenys, įsiregistravę PVM mokėtojais „Vieno langelio schema“ (angl. Mini One Stop Shop, toliau – MOSS sistema) sistemoje, privalo tvarkyti ir teikti VMI išrašytų telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir elektroniniu būdu teikiamų paslaugų per MOSS sistemą PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis? Įmonė iš trečiųjų valstybių (už ES teritorijos ribų) perka įrangą įmonės veiklai vykdyti. Importo PVM nuo importuotos įrangos Jeigu bendrovė išrašo ūkine veikla nesiverčiantiems fiziniams asmenims minėtoje tvarkoje nurodytus apskaitos dokumentus (ne PVM sąskaitas faktūras), tai tokių duomenų į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą įtraukti nereikia. Tačiau jei bendrovė išrašo PVM sąskaitas faktūras, tai PVM sąskaitų faktūrų duomenys turi būti įtraukiami į PVM sąskaitų faktūrų registrą ir teikiami VMI. Papildomos informacijos, nurodytos PVM sąskaitoje faktūroje, duomenys PVM sąskaitų faktūrų registruose neregistruojami ir VMI neteikiami. Todėl įmonė minėtų duomenų teikti VMI neturi. Įmonė (pardavėja) jos vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras turi registruoti Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. Neprivalo. Tačiau, jeigu registruos PVM sąskaitas faktūras registre ir teiks VMI, tai nebus laikoma klaida. Tokiu atveju i. SAF rinkmenos aprašymo 3.2.1.8.1.2 TaxCode(Mokesčio kodas) elemento reikšmės užpildymui bendrovė turėtų naudoti PVM klasifikatoriaus kodą PVM100. PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas kitos ES valstybės PVM tarifas ir PVM suma į registrą netraukiami. Muitinės importo procedūrų bei kitokios deklaracijos PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojamos. 20. 21. 22. apskaičiuojamas muitinės importo procedūrų deklaracijoje. Ar ši deklaracija turi būti įtraukta į Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą? Informaciją apie atsiskaitymus gali (bet neprivalo) teikti tie PVM Kokios įmonės turi teikti mokėtojai, kurie pagal PVM įstatymo 14 str. 9 dalies nuostatas informaciją apie atsiskaitymus pasirinkę taikyti specialią apmokestinamojo momento nustatymo (3.3.1-3.3.1.5 punktai)? tvarką (taisyklių 26.8 punktas) ir nori gauti preliminarios PVM deklaracijos parengimo paslaugą. Taip pat gali (bet neprivalo) teikti tie PVM mokėtojai, kurie turi sandorių su tokiais PVM mokėtojais (pasirinkusiais taikyti specialią apmokestinamojo momento nustatymo tvarką). Kaip PVM sąskaitų faktūrų Laisvos formos ir kituose dokumentuose nurodyti duomenys į registruose įrašomi duomenys, PVM sąskaitų faktūrų registrus netraukiami. nurodyti laisvos formos dokumentuose (pvz., įforminti kompensavimui ir pan.)? Kaip įmonė Gaunamų PVM PVM sąskaitų faktūrų registre nurodomi tokie duomenys sąskaitų faktūrų registre turi (įskaitant PVM sumą), kokie yra įrašyti PVM sąskaitoje registruoti PVM sąskaitų faktūroje, neatsižvelgiant į tai, kad prekės skirtos reprezentacijai. faktūrų, kuriose nurodytos Todėl PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti nurodoma visa prekės, skirtos reprezentacijai, PVM suma (išskaidyta pagal PVM klasifikatorių), duomenis? neatsižvelgiant į tai, kad atskaitoma ne visa PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta PVM suma. 23. 24. 25. Ar teikiamų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenys (pateikti i.SAF) turi sutapti su pateiktos PVM deklaracijos (forma FR0600) duomenimis? Ar reikia į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą įtraukti iš užsienio apmokestinamųjų asmenų gautus prekių (paslaugų) pardavimo dokumentus, jeigu užsienio asmuo neregistruotas PVM mokėtoju užsienio valstybėje ar Lietuvoje? Kaip pildyti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, jeigu gautoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas užsienio valstybėje taikomas PVM tarifas, o jis nesutampa su PVM klasifikatoriuje nurodytu tarifu? Pagal i.SAF sistemoje pateiktus gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų duomenis bus formuojamos preliminariosios deklaracijos, kurias mokesčių mokėtojas galės patikslinti savo turimais papildomais duomenimis. Pažymime, kad gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenys gali nesutapti su PVM deklaracijos (forma FR0600) duomenimis dar ir dėl pavėluotai gautų / išrašytų PVM sąskaitų faktūrų, atskirais atvejais dėl kreditinių / debetinių PVM sąskaitų faktūrų ar kitų priežasčių. Pagal registrų pildymo taisyklių 10 punktą, į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą privaloma traukti visas iš užsienio gautas (užsienio apmokestinamųjų asmenų išrašytas) prekių ir paslaugų PVM sąskaitas faktūras (jas atitinkančius kitus dokumentus), dėl kurių atsiranda prievolės skaičiuoti PVM Lietuvoje. Pagal registrų pildymo taisyklių 24.8.2 punktą, PVM tarifas i.SAF gali būti nenurodomas, jeigu PVM sąskaita faktūra gauta iš užsienio valstybės. Tačiau į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą gali būti suvedama tokia informacija, kokia nurodyta gautoje PVM sąskaitoje faktūroje. Jeigu gautoje PVM sąskaitoje faktūroje PVM tarifo ir/ar sumos nėra, tai pildant duomenis i.SAF PVM tarifas nenurodomas (neatsižvelgiant į tai, kad klasifikatoriuje jo 26. 27. 28. 29. 30. Kokiais atvejais gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre nurodomas PVM sąskaitos faktūros tipas „AN“? Ar gali būti registruojama PVM sąskaita faktūra, kurioje yra neigiama suma (su minuso ženklu) registre kaip PVM sąskaita faktūra (tipas – SF)? Kaip PVM sąskaitų faktūrų registre registruojamos gautos pirkėjų išrašytos debetinės PVM sąskaitos faktūros (prekių grąžinimas)? Kaip pildyti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, jei pagal gautą PVM sąskaitą faktūrą buvo atvežta tik dalis prekių (kita dalis prekių buvo prarasta dėl vežėjo kaltės)? Kaip turi būti pildomi PVM sąskaitų faktūrų registrai, teikiant ir įsigyjant PVM neapmokestinamas finansines paslaugas? reikšmė nurodyta), jeigu PVM sąskaitoje faktūroje išskirtas užsienio valstybės PVM tarifas ir PVM suma, tai šie duomenys gali būti įrašomi į i.SAF. Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose laukelyje „PVM sąskaitos faktūros tipas“ tipas „AN“ nurodomas tuo atveju, jeigu buvo anuliuotų PVM sąskaitų faktūrų, tačiau duomenų apie tokias PVM sąskaitas faktūras registruose pateikti neprivaloma. Jeigu išrašymo metu mokesčiams apskaičiuoti naudojami apskaitos dokumentai sugadinami, jie iš karto žymimi žodžiu „Anuliuota", nurodoma anuliavimo data ir anuliavimas patvirtinamas dokumentą išrašiusio asmens parašu. PVM sąskaitos faktūros, kurių tipas gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre nurodytas „AN“, nebus tikrinamos, kryžminamos ar traukiamos į preliminarią PVM deklaraciją. Taip pat vertės, nurodytos anuliuotose PVM sąskaitose faktūrose, neįtraukiamos į registrų suminių duomenų lentelę. Atkreipiame dėmesį, kad tuo atveju, kai yra išrašyta PVM sąskaita faktūra, o vėliau išrašoma kita PVM sąskaita faktūra, tikslinanti šią pirmąją, tai registruose turi būti pateikiami duomenys apie abu dokumentus, antrajai sąskaitai nurodant tipą (kreditinė ar debetinė PVM sąskaita). Ne, PVM sąskaita faktūra, kurioje yra neigiama suma (su minuso ženklu) registre gali būti registruojama tik kaip Kreditinė PVM sąskaita faktūra (KS – tipas) arba Debetinė sąskaita faktūra (DS – tipas). Jeigu pirkėjas prekių pardavėjui išrašo debetinę PVM sąskaitą faktūrą prekių grąžinimui, tai tokią debetinę PVM sąskaitą faktūrą pardavėjas turi registruoti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, duomenis (apmokestinamosios vertės (eurais) ir/ar PVM sumos (eurais) sumažėjimą) nurodydamas su minuso ženklu. Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti nurodyta tokia informacija, kokia nurodyta gautoje PVM sąskaitoje faktūroje, t. y. i.SAF turi būti nurodyta visa gautoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta prekių vertė (įskaitant ir neatvežtų prekių vertę). Registruose registruojamos visos per mokestinį laikotarpį išrašytos/gautos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant dokumentus, kurie turi PVM sąskaitų faktūrų privalomus rekvizitus ir kuriais įformintas prekių tiekimas/paslaugų teikimas, išskyrus PVM neapmokestinamų finansinių (pagal PVMĮ 28 straipsnį) ir PVM neapmokestinamų draudimo (pagal PVMĮ 27 straipsnį) paslaugų suteikimo ir įsigijimo dokumentus, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms (banko išrašai, draudimo polisai, sutartys ir kt.), taip pat PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVMĮ 80 str. 7 dalyje (kasos aparatų kvitai, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms). Vadinasi, PVM neapmokestinamų finansinių (pagal PVMĮ 28 straipsnį) paslaugų teikimui įforminti tinkamai išrašyti dokumentai, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms gali būti neregistruojami PVM sąskaitų faktūrų registruose, tačiau finansinių paslaugų suteikimą ir įsigijimą patvirtinančios PVM sąskaitos faktūros turi būti registruojamos. Klausimai susiję su elektroninės PVM sąskaitos faktūros paslauga (atnaujinta 2017-06-30) Eil. Nr. 1. 2. 3. 4. 5. Klausimas Atsakymas Ar fiziniams asmenims, kurie išrašinės ir gaus elektronines PVM sąskaitas faktūras i. SAF posistemyje bei juridiniams asmenims, kurie gaus elektronines PVM sąskaitas i. SAF posistemyje, reikės papildomai suvedinėti duomenis į sąskaitų faktūrų registrus? Nereikės, jeigu asmuo i. SAF posistemyje aktyvuodamas e. sąskaitos paslaugos nustatymus pažymės, kad pageidauja e. sąskaitas automatiškai įtraukti į registrą, tuomet registrą/registrus reikės tik pateikti. Kaip elektroninė PVM sąskaita faktūra bus pateikta gavėjui, jeigu jis i.SAF posistemyje nėra sutikęs gauti elektroninių PVM sąskaitų faktūrų? Kas ir kokias teises i.MAS turi suteikti, kad pardavėjas galėtų išrašyti elektroninę PVM sąskaitą faktūrą, o pirkėjas ją gauti? Tokiu atveju elektroninę PVM sąskaitą faktūrą išrašantis mokesčių mokėtojas gali iš i.SAF posistemio atsispausdinti išrašytą elektroninę PVM sąskaitą faktūrą ir pateikti gavėjui jam įprastu būdu. Save atstovaujantys fiziniai asmenys automatiškai gauna i.SAF roles išrašyti ir gauti elektronines PVM sąskaitas faktūras bei jas peržiūrėti, juridinio asmens vadovas automatiškai gauna rolę gauti elektronines PVM sąskaitas faktūras ir jas peržiūrėti. Fizinis ir juridinis asmuo kitam asmeniui (atstovui) gali suteikti roles, susijusias su elektroninių PVM sąskaitų faktūrų paslaugos tvarkymu. Kaip i.SAF posistemyje pradėti i.SAF posistemyje, atsivėrusiame lange kairėje pusėje pasirinkite naudotis elektroninės PVM skiltį „E. sąskaitų paslaugos nustatymai“ ir paspauskite sąskaitos faktūros išrašymo ir/ar „Aktyvuoti“. Atsivėrusiame lange pasirodo lentelė, kurioje galite gavimo paslauga? pažymėti, kad sutinkate i.SAF posistemyje gauti elektronines PVM sąskaitas faktūras. Taip pat galite nurodyti ar sutinkate elektronines PVM sąskaitas faktūras automatiškai įtraukti į PVM sąskaitų faktūrų registrą (galite pasirinkti „įtraukti“ arba „neįtraukti“), tada spauskite mygtuką „Patvirtinti". Atlikus šiuos veiksmus kairiajame meniu atsiranda skiltis „Išrašyti e. sąskaitą“. Gautos e. sąskaitos rodomos skiltyje „E. sąskaitų sąrašas“ skirtuke „Gautos“. Atkreipiame dėmesį, kad gavėjui elektroninė PVM sąskaita faktūra pateikiama tik tuo atveju, jeigu gavėjas yra i.SAF posistemyje sutikęs gauti elektronines PVM sąskaitas faktūras ir pagal įvestus gavėjo duomenis jis buvo surastas mokesčių mokėtojų registre, tuomet pardavėjui elektroninės PVM sąskaitas faktūros išrašymo lange pateikiamas pranešimas, kad elektroninė PVM sąskaita faktūra patvirtinta ir pateikta gavėjui. Kaip i.SAF posistemyje naujai Aktyvavus elektroninių PVM sąskaitų faktūrų išrašymo 6. 7. išrašomai PVM sąskaitai faktūrai paslaugą, serijų klasifikatoriuje automatiškai suteikiama serija ir numeris? sukuriama serija „ISAF“. Mokesčių mokėtojas i.SAF posistemyje gali susikurti savo seriją/serijas. Pažymėtina, kad serijos laukelyje pateikiamas atstovaujamo mokesčių mokėtojo sukurtų serijų klasifikatorius ir mokesčių mokėtojui PVM sąskaitos faktūros išrašymo metu suteikiama galimybė pasirinkti tik vieną seriją. Pasirenkant PVM sąskaitos faktūros numerį leidžiama įvesti sveikuosius skaičius iki 5 skaitmenų. Sistema kiekvieną seriją ir numerį prisimena ir tikrina, kad konkrečios serijos numeris nesikartotų. Kiekvieną kartą nurodžius naują reikšmę lauke „Serija“, šiame lauke automatiškai nurodomas vienu skaičiumi didesnis sąskaitos numeris nei prieš tai patvirtintas numeris. Jei patvirtinta e. sąskaita su konkrečia pasirinkta serija yra pirmoji, automatiškai nurodomas numeris „00001“. Lauke įvedus skaičių, susidedantį iš mažiau, nei 5 skaitmenų, atžymėjus lauką laisvose skaitmenų pozicijose skaičiaus pradžioje automatiškai nurodomi nuliai, pvz.: nurodžius „123“ ir pažymėjus lauką, automatiškai nurodoma reikšmė „00123“. Ar i.MAS galima kurti važtaraštį Taip, realizuota galimybė elektroninės PVM sąskaitos faktūros elektroninės PVM sąskaitos pagrindu kurti važtaraštį ir išrašyti elektroninę PVM sąskaitą faktūros pagrindu ir išrašyti faktūrą važtaraščio pagrindu. elektroninę PVM sąskaitą Norėdami elektroninės PVM sąskaitos faktūros pagrindu kurti faktūrą važtaraščio pagrindu? važtaraštį, sąskaitos faktūros peržiūros lange pasirinkite „Kiti veiksmai“ → „Kurti važtaraštį“ ir įveskite važtaraščio duomenis. Kurti važtaraštį galima ir iš elektroninių PVM sąskaitų faktūrų sąrašo lango, kuriame prie sąskaitos pasirinkite trijų taškų ženklą „∙∙∙“→ „Kurti važtaraštį“ ir įveskite važtaraščio duomenis. Norėdami pagal patvirtintą elektroninį važtaraštį išrašyti elektroninę PVM sąskaitą faktūrą, važtaraščio duomenų peržiūros lange pasirinkite „Kiti veiksmai" → „Išrašyti e. sąskaitą“ ir įveskite elektroninės PVM sąskaitos faktūros duomenis. Išrašyti elektroninę PVM sąskaitą faktūrą galima ir iš važtaraščių sąrašo lango, kuriame prie važtaraščio pasirinkite trijų taškų ženklą „∙∙∙“→ „Išrašyti e. sąskaitą“ ir įveskite PVM sąskaitos faktūros duomenis. Kas i.SAF posistemyje gali Elektronines PVM sąskaitas faktūras i.SAF posistemyje išrašyti išrašyti ir/ar gauti elektronines gali tik fiziniai asmenys, o gauti elektronines PVM sąskaitas PVM sąskaitas faktūras? faktūras i.SAF posistemyje gali visi fiziniai ir juridiniai asmenys. tkreipiame dėmesį, kad i.SAF posistemyje PVM sąskaitų faktūrų išrašymo/gavimo paslauga gali naudotis tik Lietuvos Respublikoje registruoti PVM mokėtoja. Klausimai susiję su preliminarių PVM deklaracijų (FR0600 ir / ar FR0564) paslauga (atnaujinta 2017-06-26) Eil. Klausimas Nr. 1. Kaip ir kur galima užsisakyti preliminarios PVM deklaracijos (FR0600 ir / ar FR0564) formavimo paslaugą? Atsakymas Preliminari PVM deklaracija gali būti užsakoma dviem būdais: • vienkartiniu (rankiniu); • periodiškai (automatiškai). Vienkartinis užsakymas: i.SAF → „Preliminarios deklaracijos“ → „Naujas FR0600 užsakymas“ arba „Naujas FR0564 užsakymas“, pasirenkate laikotarpį už kurį norite, kad būtų suformuota preliminari deklaracija. Periodinis užsakymas: i.SAF → „Preliminarios deklaracijos“ → „Preliminarių PVM deklaracijų užsakymai“ → „Periodinis užsakymas“ → „Keisti nustatymus“ → paslaugos būseną pažymite „Įjungta“, nustatymuose pažymite, kurią deklaracijos formą norite užsakyti, FR0600 ir / ar FR0564 → „Išsaugoti“. Periodinio užsakymo metu preliminari PVM deklaracija formuojama tik pateikus atitinkamo mokestinio laikotarpio gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų registrus už kurį užsakoma deklaracija. Vienkartinio užsakymo metu preliminarią PVM deklaraciją leidžiama užsakyti tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, už kurį užsakoma deklaracija, arba, kai mokesčių mokėtojas yra išregistruotas iš PVM mokėtojų. Vienkartiniu (rankiniu) būdu galima užsakyti preliminarią PVM deklaraciją taip pat ir už praėjusius mokestinius laikotarpius. Pažymėtina, kad mokesčių mokėtojui leidžiama užsakyti preliminarios deklaracijos formavimą už praeitą mokestinį laikotarpį, nors registrai ir nepateikti, tačiau preliminari deklaraciją bus suformuota tik po registrų pateikimo. 2. Ar patikslinus Preliminarios deklaracijos duomenys pasikeis / atsinaujins tik tuo atveju, jei gaunamų ir / ar prieš tikslinant Registrus i.SAF posistemio lange „Preliminarios FR0600 išrašomų PVM sąskaitų deklaracijos užsakymo peržiūra ir papildymas“ bus užsakyta: faktūrų registrų • i.SAF preliminarių PVM deklaracijų periodinio (automatinio) formavimo duomenis, pasikeis ir paslauga; preliminarios PVM • pasirenkant preliminarių PVM deklaracijų formavimo paslaugą deklaracijos duomenys? vienkartiniu (rankiniu) būdu bus uždėta varnelė→ „Automatiškai formuoti deklaraciją, jei registras bus patikslintas“. Svarbu! Jei mokestinio laikotarpio preliminarioji PVM deklaracija yra atnaujinta, o to mokestinio laikotarpio PVM deklaracija jau yra pateikta, reikia pasitikrinti, ar nereikia pakoreguoti jau pateiktos PVM deklaracijos. 3. Ar užsakius Preliminari ataskaita FR0564 formuojama tik už tuos mėnesius, kuriais preliminarios ataskaitos mokesčių mokėtojas vykdė prekių tiekimą ir / ar paslaugų teikimą į kitas FR0564 periodinio Europos Sąjungos valstybes nares, o gaunamų ir / ar išrašomų PVM sąskaitų formavimo paslaugą, faktūrų registruose buvo registruotos PVM sąskaitos faktūros su šiais kodais: preliminari FR0564 PVM13, PVM15, PVM19 ir PVM34. i.SAF posistemyje bus suformuojama kiekvieną mėnesį? 4. Ar galima koreguoti suformuotos preliminarios PVM deklaracijos FR0600 duomenis i.SAF posistemyje? 5. Ar visiems mokesčių mokėtojams yra formuojamos preliminarios PVM deklaracijos (FR0600 / FR0564)? 6. Kada suformuojamos preliminarios PVM deklaracijos (FR0600 ir / ar FR0564), jei i.SAF posistemyje užsakoma periodinio (automatinio) formavimo paslauga? 7. Ar galima i.SAF posistemyje užsisakyti periodinio (automatinio) formavimo paslaugą suformuoti FR0600 preliminarią deklaraciją, jei PVM mokesčių mokėtojo mokestinio laikotarpio tipas „kitoks“? Taip, galima. i.SAF posistemyje suformuotos preliminarios PVM deklaracijos duomenis galima peržiūrėti ir papildyti. Peržiūrėti ir patikslinti į preliminarią FR0600 deklaraciją įtrauktus duomenis i.SAF posistemyje galite taip: „Preliminarios deklaracijos“ → „Preliminarių PVM deklaracijų užsakymai“ → deklaracijų sąraše išsirenkate, kurios deklaracijos duomenis norite koreguoti, spaudžiate → „Peržiūrėti užsakymą“ → atsidariusiame lange „Preliminarios FR0600 deklaracijos užsakymo peržiūra ir papildymas“ rodomi mokesčių mokėtojo registruose pateikti ir VMI turimi duomenys, pagal kuriuos apskaičiuoti preliminarios FR0600 deklaracijos laukai. Lange „Preliminarios FR0600 deklaracijos užsakymo peržiūra ir papildymas“ galima atlikti šiuos veiksmus paspaudus mygtuką: • „Išrašomos sąskaitos“ arba „Gaunamos sąskaitos“ peržiūrėti PVM sąskaitas faktūras, ir esant poreikiui jas pašalinti / įtraukti; • „Kasos kvitų ir kiti duomenys“ įvesti kasos kvitų ir kitus reikiamus duomenis, kurie nėra įtraukti į Registrus, bet privalo būti deklaruoti PVM deklaracijoje. Atlikus norimus pakeitimus nepamirškite paspausti „Išsaugoti“ → „Patvirtinti duomenų pakeitimus", tik paspaudus „Patvirtinti duomenų pakeitimus“, pagal atliktą duomenų tikslinimą i.SAF, atsinaujins preliminari PVM deklaracija EDS. EDS mokesčių mokėtojas preliminarią PVM deklaraciją gali peržiūrėti, papildyti (jei to reikia) ir pateikti. Ne. Preliminarios PVM deklaracija FR0600 ir ataskaita FR0564 formuojamos tik PVM mokesčių mokėtojams užsisakiusiems paslaugą i.SAF posistemyje. Preliminari PVM deklaracija suformuojama tik pateikus atitinkamo mokestinio laikotarpio gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus. Preliminari PVM deklaracija FR0600 automatiškai formuojama, VMI turimais duomenimis, pagal mokesčių mokėtojo PVM mokestinį laikotarpį (pusmetį arba mėnesį). Preliminari ataskaita FR0564 automatiškai formuojama tik už tuos mėnesius, kuriais mokesčių mokėtojas vykdė prekių tiekimą ir / ar paslaugų teikimą į kitas Europos Sąjungos valstybes nares, ir gaunamų ir / ar išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose registruoja PVM sąskaitas faktūras su šiais kodais: PVM13, PVM15, PVM19, PVM34. Ne, negalima. Jei PVM mokesčių mokėtojo mokestinio laikotarpio tipas „kitoks“, preliminarios deklaracijos formavimą galima užsakyti tik rankiniu (vienkartiniu) būdu. 8. Ar galima užsisakyti preliminarios PVM deklaracijos formavimą, vienkartiniu būdu, nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, už kurį užsakoma PVM deklaracija? 9. Ar i.SAF posistemyje užsakius preliminarios deklaracijos formavimo (periodinio / vienkartinio) paslaugą nebereikės jos teikti EDS? 10. Kokiais papildomais duomenimis galiu papildyti jau suformuotą preliminarią PVM deklaraciją i.SAF posistemyje? Galima, jei mokesčių mokėtojas yra išregistruotas iš PVM mokėtojų. Kitais atvejais preliminarios PVM deklaracijos formavimą vienkartiniu būdu leidžiama užsakyti tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, už kurį užsakoma deklaracija. Jei užsakymo metu registrai i.SAF posistemyje dar nepateikti, preliminari PVM deklaracija bus suformuota tik tada, kai mokesčių mokėtojas pateiks registrus. 11. Kodėl PVM sąskaitos faktūros ar jų eilutės neįtraukiamos į preliminarių deklaracijų (FR0600 ir / ar FR0564) apskaičiavimą? PVM sąskaitos faktūros neįtraukiamos į preliminarią FR0600 deklaraciją, nes: • Kreditinė / debetinė sąskaita, tikslina kito mokestinio laikotarpio PVM sąskaitą faktūrą. • Kreditinėje / debetinėje sąskaitoje yra nurodytas kitoks mokesčio kodų kiekis, nei tikslinamoje PVM sąskaitoje faktūroje. PVM sąskaitos faktūros eilutės neįtraukiamos į FR0600 deklaraciją, dėl šių priežasčių: • Nurodytas mokesčio kodas PVM32. • Nurodytas mokesčio kodas PVM33. • Nurodytas mokesčio kodas PVM100. • Nenurodytas PVM mokesčio kodas (tik gautoms sąskaitoms). PVM sąskaitos faktūros eilutės neįtraukiamos į FR0564 ataskaitą, dėl šių priežasčių: • Nurodytas mokesčio kodas PVM15. • Nurodytas mokesčio kodas PVM34. Preliminarių deklaracijų būsenų reikšmės: 12. Preliminarios deklaracijos užsakymo būsenų reikšmės i.SAF posistemyje. Jei i.SAF posistemyje yra užsakyta preliminarių PVM deklaracijų (periodinio / vienkartinio) formavimo paslauga, pasibaigus atitinkamam laikotarpiui, i.SAF suformuos ir perduos preliminarią PVM deklaraciją į EDS. Būtina prisijungti prie EDS, peržiūrėti perduotą preliminarią PVM deklaraciją, jei duomenys teisingi, ją pateikti, arba pasipildyti trūkstamais duomenimis ir pateikti. Suformuotą preliminarią PVM deklaraciją leidžiama papildyti šiais duomenimis: • išrašytomis ir gautomis sąskaitomis ir / ar jų eilutėmis, kurios nebuvo įtrauktos; • kasos kvitų ir kitais duomenimis. Taip pat i.SAF posistemyje leidžiama iš deklaracijos pašalinti jau įtrauktas sąskaitas. Būsenos pavadinimas Būsenos reikšmė Būsena suteikiama sukūrus preliminarios deklaracijos užsakymą, jei gaunamų arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro būsena nėra „Priimtas (aktualus)". Anuliuotas Būsena suteikiama anuliavus preliminarios deklaracijos užsakymą. Būsena suteikiama kai sulaukiama, kad gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų būsena tampa „Priimtas (aktualus)". Laukiama apdorojimo Arba jei užsakymo metu gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų būsena yra „Priimtas (aktualus)", tai ši būsena suteikiama užsakymo metu. Laukiama registrų pateikimo Vykdoma Įvykdytas Būsena suteikiama įvykdžius preliminarios deklaracijos formavimą. Būsena suteikiama sėkmingai išsiuntus preliminarią deklaraciją į EDS, bei būsena suteikiama suformavus tuščią FR0564, kai jos nereikia perduoti į EDS. Klausimai susiję su Kryžminio sutikrinimo paslauga (atnaujinta 2017-07-13) Eil. Nr. 1. 2. 3. Klausimas Kryžminio sutikrinimo ataskaitos neatitikimai dėl dviejų verslo partnerių skirtingų PVM sąskaitos faktūros išrašymo datos įvedimo. Atsakymas Pastebėta, kad įmonės, registruodamos gautas PVM sąskaitas faktūras į i.SAF, vietoj PVM sąskaitos faktūros išrašymo datos nurodo PVM sąskaitos faktūros gavimo datą. Pvz. PVM sąskaita faktūra išrašyta ir pardavėjo registruota išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre 2017 m. balandžio mėn., o pirkėjas šią PVM sąskaitą faktūrą gavo 2017 m. gegužės mėn. ir įtraukė į gegužės mėnesio gautų PVM sąskaitų faktūrų registrą. Jei PVM sąskaita faktūra gegužės mėn. gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre registruojama, nurodant teisingą jos išrašymo datą (tokią, kokia yra nurodyta dokumente, tarkim balandžio mėn.), o įtraukimo į apskaitą data tada, kada PVM sąskaita gauta (pvz. gegužės mėn.), neatitikimas kryžminio sutikrinimo ataskaitoje dings po gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registro pateikimo už gegužės mėnesį. Ar kryžminio sutikrinimo Jei, registruojant gaunamų/išrašomų PVM sąskaitų faktūrų ataskaitoje bus rodomas registre PVM sąskaitas faktūras, kuriose nurodyta papildoma neatitikimas, jei viena sandorio informacija apie užstatinę tarą (depozitą) nurodomas PVM pusė nurodė gaunamų/išrašomų klasifikatoriaus kodas PVM100, tai registrams, pateiktiems po PVM sąskaitų faktūrų registre 2017 m. birželio 16 d., kryžminio sutikrinimo ataskaitose PVM sąskaitoje faktūroje įrašytą neatitikimas nebus rodomas. papildomą informaciją apie pakuotės užstatą, o kita ne? Kryžminio sutikrinimo ataskaitos Kryžminio sutikrinimo ataskaitoje rodomi neatitikimai, neatitikimai dėl dviejų verslo kai mokesčių mokėtojas įtraukia PVM sąskaitą faktūrą su partnerių skirtingų PVM tokiomis sumomis, kaip nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje pvz., sąskaitų faktūrų sumų įvedimo. 57,42 Eur, o mokesčių mokėtojo verslo partneris, dėl apvalinimo buhalterinės apskaitos sistemose, įtraukdamas nurodo 57,4 Eur. Kad kryžminio sutikrinimo ataskaitoje nebūtų rodomas toks neatitikimas, abi sandorio pusės registruodamos PVM sąskaitą faktūrą i. SAF, turėtų suvesti tokius duomenis, kokie nurodyti gautoje/išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje. i.SAF posistemyje prie kryžminio sutikrinimo paslaugos yra realizuotas filtras, kuriame galima pasirinkti ‘‘Rodyti tik neatitikimus, kai sumų skirtumas viršija (Eur)‘‘. Mokesčių mokėtojas pats gali nurodyti dėl kokių sumų skirtumų neatitikimus pageidauja matyti ir juos vertinti. 4. 5. 6. 7. 8. Abi sandorio pusės registruodamos PVM sąskaitą faktūrą i.SAF, seriją ir numerį turėtų nurodyti tokį, koks yra nurodytas PVM sąskaitoje faktūroje. Priešingu atveju sistema rodys neatitikimą. Lyginant serijos ir numerio laukelius: taškas, tarpas ir kiti specialūs simboliai yra eliminuojami (bet naudotojui nurodoma, kaip mokėtojas įvedė), visos raidės pakeičiamos didžiosiomis raidėmis. Rekomenduojame, suvedant PVM sąskaitos faktūros seriją ir numerį nevesti raidžių „Nr.“. Pvz.: jei PVM sąskaitos faktūros Serija ir numeris užrašyta: ABC Nr.123, i.SAF sistemoje rekomenduojame įrašyti ABC123. Jei gautoje/išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje serija ir/arba numeris susideda iš pasikartojančių raidžių ir/arba skaičių, tai registruojant PVM sąskaitą faktūrą, i.SAF sistemoje turi būti nurodyta lygiai tiek raidžių ir/arba skaičių, kiek nurodyta gautoje/išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje. Pvz.: AAABC Nr. 0000023, i.SAF rekomenduojame nurodyti: AAABC0000023. Kokios numatytos sankcijos, i.SAF kryžminio sutikrino paslauga yra skirta mokesčių jeigu mokesčių mokėtojas mokėtojams, todėl jie patys vertina kryžminio sutikrinimo kryžminio sutikrinimo neatitikimus, gautų/išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenis, ataskaitoje matomų neatitikimų kurie įtraukti į registrus ir sprendžia, ar reikia tikslinti registrus. neištaisys? Jei mokesčių mokėtojas gaunamų/išrašomų registruose pateikė teisingus duomenis (tokius, kokie yra nurodyti gautoje/išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje) – nieko tikslinti nereikia. Dėl kryžminio sutikrinimo ataskaitoje nustatytų neatitikimų sankcijos nenumatytos. Per kiek laiko turime patikslinti i.SAF kryžminio sutikrinimo paslauga yra skirta mokesčių registrus pagal kryžminio mokėtojams, todėl jie patys vertina neatitikimus ir sprendžia, ar sutikrinimo metu nustatytus reikia tikslinti registrus. VMI nėra nustačiusi terminų, per neatitikimus? kuriuos turi būti patikslinami registrai dėl kryžminio sutikrinimo ataskaitoje matomų neatitikimų. Dėl kryžminio sutikrinimo Kryžminio sutikrinimo ataskaitoje rodomi neatitikimai dėl PVM ataskaitoje rodomų neatitikimų. sąskaitų faktūrų, kurios: • Išrašytos ne PVM mokėtojams; • Išrašytos/gautos iš PVM mokėtojų, kurie privalo teikti PVM sąskaitų faktūrų registrus kas pusę metų ir šiuo metu dar nėra nepasibaigęs pateikimo terminas; • Išrašytos sau suvartojimui privatiems poreikiams tenkinti pagal PVMĮ 5 str. ir 8 str., taip pat ilgalaikio turto/esminio pagerinimo pasigaminimo atvejais pagal PVMĮ 6 str.; Atlikus sistemos atnaujinimo darbus šie neatitikimai artimiausiu metu nebebus įtraukti į kryžminio sutikrinimo ataskaitą. Ką reiškia kryžminio sutikrinimo Šie ženklai parodo neatitikimo svarbą. Raudonas šauktukas – ataskaitoje neatitikimai pažymėti labai svarbus neatitikimas, geltonas trikampis – svarbus raudonais šauktukais, o ką neatitikimas. Pradinė neatitikimų svarba automatiškai nustatyta geltonais trikampiais? i.SAF sistemos, tačiau mokesčių mokėtojas pats gali keistis neatitikimų svarbą, pagal tai, kas jo nuomone jam yra svarbiausia. Kaip i.SAF teikiant registrus turi būti nurodomas PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris, kad kryžminio sutikrinimo ataskaitoje nebūtų neatitikimų? PVM klasifikatoriaus kodų naudojimo pavyzdžiai (atnaujinta 2016-06-30) Klausimai susiję su PVM klasifikatoriaus kodų naudojimu (atnaujinta 2017-08-30) Eil. Nr. 1. 2. 3. Klausimas Koks turi būti nurodomas PVM kodas, kai išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre registruojama PVM sąskaita faktūra, kuria įforminami statybos darbai, atlikti Norvegijoje (ne PVM objektas Lietuvoje)? Koks turi būti nurodomas PVM tarifas ir PVM kodas gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, kai įmonė įsigyja apgyvendinimo ir maitinimo paslaugas, apmokestinamas taikant 9 proc. ir 21 proc. PVM tarifą atitinkamai, nesinaudoja jų pirkimo PVM atskaita, kadangi šias paslaugas parduoda ir PVM skaičiuoja nuo maržos? Kokį PVM kodą išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre reikia nurodyti, kai įmonė teikia turizmo paslaugas ir PVM (taikant 21 proc. PVM tarifą arba 0 proc. PVM tarifą) skaičiuoja nuo maržos? Atsakymas Registruojant išrašytas PVM sąskaitas faktūras, kuriomis įforminti sandoriai, kurie nėra PVM objektas Lietuvoje, bet kuriems atlikti įsigytų prekių (paslaugų) pirkimo PVM atskaita galima (pvz., registruojant PVM sąskaitas faktūras, kuriomis įforminti statybos darbai, atlikti Norvegijoje), reikia pasirinkti PVM klasifikatoriaus mokesčio kodą PVM15. Iš pardavėjų už suteiktas paslaugas (pvz., apgyvendinimo ar maitinimo) gautos PVM sąskaitos faktūros turi būti registruojamos Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, o PVM kodas iš PVM klasifikatoriaus turi būti pasirinktas priklausomai nuo jose nurodyto PVM tarifo: jeigu įsigytos paslaugos, apmokestintos 21 proc. PVM tarifu, nurodomas mokesčio kodas PVM1, jeigu įsigytos paslaugos, apmokestintos 9 proc. PVM tarifu, – PVM2. Ši tvarka taikoma neatsižvelgiant į tai, ar pirkėjas (įmonė) turi teisę PVM sąskaitose faktūrose nurodytas pirkimo PVM sumas traukti į PVM atskaitą, ar ne. PVM sąskaitų faktūrų registruose pildomi tokie duomenys, kurie nurodyti PVM sąskaitoje faktūroje. PVM klasifikatoriuje nurodytas PVM tarifas yra skirtas teisingam mokesčio kodo, pagal kurį nustatoma apmokestinimo sąlyga, parinkimui, t. y. nurodomas mokesčio kodas su tokiu tarifu, kuris taikomas apmokestinant parduotas prekes (suteiktas paslaugas). Vadinasi, kai parduodamos turizmo paslaugos ir pardavimo PVM skaičiuojamas nuo maržos, tai: jei marža apmokestinama 21 proc. PVM tarifu, nurodomas mokesčio kodas PVM32, jei marža apmokestinama 0 proc. PVM tarifu – PVM33. Kadangi PVM sąskaitoje faktūroje, kuria įforminamas sandoris, apmokestinamas PVM nuo maržos, nei PVM tarifas, nei PVM suma nenurodomi, tai teikiant Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis i.SAF tokia informacija neteikiama. 4. Kokį PVM klasifikatoriaus kodą turi naudoti Lietuvos įmonė, kai iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojų įsigyja prekes, kurios Lietuvoje apmokestinamos 21 proc. PVM tarifu, kartu su jų vežimo paslaugomis ir kai vežimo paslaugos įsigyjamos atskirai? Pagal PVM klasifikatorių, kai prekės (įskaitant transportavimo paslaugas) įsigyjamos iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojų ir jų tiekimo vieta pagal PVMĮ nuostatas – šalies teritorija (Lietuva), naudojamas PVM klasifikatoriaus kodas PVM16. Kai iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojų įsigyjamos prekių vežimo paslaugos, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punktą – šalies teritorija (Lietuva), naudojamas PVM21 klasifikatoriaus kodas.